Застосування платниками податку на прибуток різниць
Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму 30% вартості товарів, у тому числі необоротних активів, робіт та послуг (крім операцій, зазначених у п. 140.2 та п.п. 140.5.6 ст. 140, та операцій, визнаних контрольованими відповідно до ст. 39 Кодексу), придбаних, зокрема, у нерезидентів (у тому числі пов’язаних осіб - нерезидентів), зареєстрованих у державах (на територіях), включених до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України відповідно до п.п. 39.2.1.2 ст. 39 Податкового кодексу (п.п. 140.5.4 ст. 140 Податкового кодексу).
Постановою КМУ від 31.12.18 №108 (набрала чинності з 07.03.2018) з переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 ст. 39 Податкового кодексу України, затвердженого постановою КМУ від 27.12.17 № 1045, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.
Вимоги зазначеного п.п. 140.5.4 ст. 140 Податкового кодексу не застосовуються платником податку на прибуток, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до ст. 39 Податкового кодексу, але без подання звіту.
Якщо з урахуванням вартісних критеріїв, визначених у п.п. 39.2.1.7 ст. 39 Кодексу, господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, зареєстрованих у Грузії, Республіці Естонія, Латвійській Республіці, Республіці Мальта або в Угорщині, здійснені в період з 01.01.2018 по 06.03.2018, не визнаються контрольованими, платники мають збільшити фінансовий результат за підсумками І кварталу 2018 р. на суму 30% вартості таких товарів (робіт, послуг).
У разі незастосування платником податків різниці відповідно до п.п. 140.5. ст. 140 Кодексу обґрунтування «ринковості» цін таких операцій згідно з методологією трансфертного ціноутворення платник податків має надати на вимогу контролюючого органу під час документальної перевірки та/або у випадках, передбачених п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу.
Зазначена норма роз’яснена листом ДФС України від 02.05.2018 №12908/7/99-99-15-02-01-17.
Постановою КМУ від 31.12.18 №108 (набрала чинності з 07.03.2018) з переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим п.п. 39.2.1.2 ст. 39 Податкового кодексу України, затвердженого постановою КМУ від 27.12.17 № 1045, виключено держави Грузія, Республіка Естонія, Латвійська Республіка, Республіка Мальта та Угорщина.
Вимоги зазначеного п.п. 140.5.4 ст. 140 Податкового кодексу не застосовуються платником податку на прибуток, якщо операція не є контрольованою та сума таких витрат підтверджується платником за цінами, визначеними за принципом «витягнутої руки» відповідно до ст. 39 Податкового кодексу, але без подання звіту.
Якщо з урахуванням вартісних критеріїв, визначених у п.п. 39.2.1.7 ст. 39 Кодексу, господарські операції з придбання товарів (робіт, послуг) у нерезидентів, зареєстрованих у Грузії, Республіці Естонія, Латвійській Республіці, Республіці Мальта або в Угорщині, здійснені в період з 01.01.2018 по 06.03.2018, не визнаються контрольованими, платники мають збільшити фінансовий результат за підсумками І кварталу 2018 р. на суму 30% вартості таких товарів (робіт, послуг).
У разі незастосування платником податків різниці відповідно до п.п. 140.5. ст. 140 Кодексу обґрунтування «ринковості» цін таких операцій згідно з методологією трансфертного ціноутворення платник податків має надати на вимогу контролюючого органу під час документальної перевірки та/або у випадках, передбачених п. 73.3 ст. 73 Податкового кодексу.
Зазначена норма роз’яснена листом ДФС України від 02.05.2018 №12908/7/99-99-15-02-01-17.
- Жалоба
- 292
- nalogovaya от
