Фінансовий результат у разі коригування на різниці, які виникають при формуванні сумнівних боргів, збільшується на суму витрат:

-  формування резерву сумнівних боргів відповідно до правил бухгалтерського обліку

- від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 ст. 11 Податкового кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів.

Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних П(С) БО або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі використання резерву для списання дебіторської заборгованості, така заборгованість перевіряється на відповідність критеріям безнадійності, визначеним пп. 14.1.11 ст. 14 Податкового кодексу, і якщо вона їм відповідає, то не здійснюється коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суми резерву сумнівних боргів.

Зазначена норма визначена п.п. 139.2.1, п.п. 139.2.2 ст. 139 Податкового кодексу України.