Особливості обчислення та сплати податку на прибуток підприємств резидентами Дія Сіті-платниками податку на особливих умовах встановлено пунктом 137.10 статті 137 ПКУ.
Зокрема, підпунктом 137.10.3 пункту. 137.10 ст. 137 ПКУ встановлено, що базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному року. Для зареєстрованого у встановленому законом порядку резидента Дія Сіті-платника податку на особливих умовах перший податковий (звітний) період починається з першого числа місяця, що настає за податковим (звітним) кварталом, в якому:
такий платник податку набув статусу резидента Дія Сіті, якщо заява про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті-платника податку на особливих умовах (далі – Заява) подана до уповноваженого органу під час звернення про набуття статусу резидента Дія Сіті згідно з абзацом першим підпункту 141.10.2 пункту 141.10 статті 141 ПКУ (підпункт 137.10.3.1 підпункту 137.10.3 пункту 137.10 статті 137 ПКУ);
такий платник податку подав Заяву згідно з абзацом другим підпункту 141.10.2 пункту 141.10 статті 141 ПКУ (підпункт 137.10.3.2 підпункту 137.10.3 пункту 137.10 статті 137 ПКУ);
стосовно такого платника податку до реєстру Дія Сіті внесено запис на підставі рішення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рішення уповноваженого органу про втрату статусу резидента Дія Сіті в порядку, передбаченому Законом України від 15 липня 2021 року № 1667-IX "Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні" зі змінами та доповненнями (якщо до прийняття уповноваженим органом рішення про втрату статусу резидента Дія Сіті, що визнано протиправним та скасовано судом, такий резидент підлягав оподаткуванню як резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах) (підпункт 137.10.3.3 підпункту 137.10.3 пункту 137.10 статті 137 ПКУ);
стосовно такого платника податку до реєстру Дія Сіті внесено запис на підставі рішення суду, що набрало законної сили, про визнання протиправним та скасування рішення уповноваженого органу про повернення заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті або про відмову в набутті статусу резидента Дія Сіті (якщо разом із заявою про набуття статусу резидента Дія Сіті подано Заяву) (підпункт 137.10.3.4 підпункту 137.10.3 пункту 137.10 статті 137 ПКУ).
Податкові зобов'язання резидента Дія Сіті-платника податку на особливих умовах визначаються у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств, форма якої затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (зі змінами та доповненнями) (далі – Декларація).
Платник податку, який в середині року перейшов на оподаткування як резидент Дія Сіті-платник податку на особливих умовах, у Декларації за податковий (звітний) рік зазначає:
у рядку 01 – дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, отриманий протягом всього календарного року (з 01 січня по 31 грудня податкового (звітного) року);
у рядках 02 – 06 – показники виключно за період перебування на загальній системі оподаткування;
у рядку 06.3 ДІЯ – показник за період перебування резидента Дія Сіті на особливих умовах, який переноситься з графи 6 рядка 44 додатка ДІЯ до Декларації.
Разом з Декларацією за звітний (податковий) рік подається річна фінансова звітність, яка є додатком до Декларації та її невід'ємною частиною.
При цьому платнику рекомендуємо подати разом з Декларацією доповнення, відповідно до пункту 46.4 статті 46 ПКУ, складене за довільною формою з поясненням розбіжностей у показниках фінансової звітності та Декларації.