Відповідно до ст.165 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) не включаються до загального місячного або річного оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, яка вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, наданих їй у розмірах, встановлених Земельним кодексом України для ведення:
- садівництва або для будівництва і обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд, або для індивідуального дачного будівництва. При цьому, власник сільськогосподарської продукції має ще земельні паї, виділені на місцевості, але не використовує їх;
- особистого селянського господарства або земельні паї, виділені на місцевості, сукупний розмір яких не перевищує 2 гектари. При цьому, розмір земельних ділянок, зазначених в абз.2 пп.165.1.24 п.165.1 ст.165 ПКУ, а також розмір виділених на місцевості земельних паїв, які не використовуються (здаються в оренду, обслуговуються), не враховуються. Якщо розмір земельних ділянок перевищує 2 гектари, то дохід від продажу сільськогосподарської продукції підлягає оподаткуванню на загальних підставах.
При продажу сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) її власник повинен подати податковому агенту копію Довідки про наявність у фізичної особи земельных ділянок (далі - Довідка), за формою №3ДФ. Така довідка про наявність у фізичної особи земельних ділянок безоплатно видається сільською, селищною або міською радою за місцем податкової адреси (місцем проживання) платника податку протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідною радою письмової заяви.
Таким чином, якщо продавець сільськогосподарської продукції надав підприємству чи фізичній особі-підприємцю, які є податковим агентом, копію чинної довідки, і дані цього документа свідчать про наявність у такої фізичної особи земельних ділянок, розмір яких встановлено Земельним кодексом України та для ведення особистого селянського господарства – не більше 2 гектари, то покупець не утримує податок з доходів, що сплачується за сільськогосподарську продукцію.
Якщо розміри земельних ділянок, які перебувають у власності фізичної особи, перевищують норми, встановлені Земельним кодексом України, то такі доходи включаються фізичною особою - платником податку до загального річного оподатковуваного доходу, підлягають відображенню у податковій декларації про майновий стан і доходи за наслідками звітного податкового року та оподатковуються за ставкою 18 відсотків. Крім того, з таких доходів утримується військовий збір – 1,5 відсотка.