Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами - підприємцями від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування, регулюється ст. 177 Податкового кодексу України .

     Відповідно до ст. 42 Господарського кодексу України  підприємництво - це самостійна, ініціативна, систематична, на власний ризик господарська діяльність, що здійснюється суб’єктами господарювання (підприємцями) з метою досягнення економічних і соціальних результатів та одержання прибутку.

Приватні нотаріуси, адвокати та інші особи, які займаються незалежною професійною діяльністю зобов’язані задекларувати доходи, отримані у 2016 році, шляхом надання податкової декларації про майно і доходи (далі – декларація).

Відповідно до ст.172 ПКУ дохід, отриманий платником податку від продажу (обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового (дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані такі об’єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі, розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної ст.121 Земельного кодексу України залежно від її призначення, та за умови перебування такого майна у власності платника податку понад три роки, не оподатковується.

Умова щодо перебування такого майна у власності платника податку понад три роки не розповсюджується на майно, отримане таким платником у спадщину.

Статтею 744 Цивільного кодексу України встановлено, що за договором довічного утримання (догляду) одна сторона (відчужувач) передає другій стороні (набувачеві) у власність житловий будинок, квартиру або їх частину, інше нерухоме майно або рухоме майно, яке має значну цінність, взамін чого набувач зобов’язується забезпечувати відчужувача утриманням та (або) доглядом довічно. Обсяги обов’язків набувача встановлюються за згодою сторін у договорі.

До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду.

Звіт про контрольовані операції за 2016 звітний рік має подаватись згідно діючих вимог пп. 39.4.2 ст. 39 Податкового кодексу до 1 жовтня 2017 року, але інформація щодо контрольованих операцій, здійснених платником податків у 2016 році, зазначається у звіті з урахуванням та відповідно до критеріїв, які діяли у 2016 році під час здійснення господарських операцій.

Тобто для розрахунку вартісного критерію та визнання господарських операцій контрольованими мають використовуватись норми пп. 39.2.1 ст. 39 Податкового кодексу у редакції, що діяла на момент здійснення господарських операцій (тобто до 01.01.2017 року).

Зазначене роз’яснено листом ДФС України від 10.02.2017 р.  № 2579/6/99-99-15-02-02-15.

Під обов'язкову реєстрацію як платника ПДВ підпадає особа, у якої загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн. грн. (без урахування ПДВ).

З 1 січня 2017 року реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) повинна здійснюватися з урахуванням граничних строків: 

для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 1 по 15 календарний день (включно) календарного місяця, - до останнього дня (включно) календарного місяця, в якому вони складені;

 для податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних, складених з 16 по останній календарний день (включно) календарного місяця, - до 15 календарного дня (включно) календарного місяця, наступного за місяцем, в якому вони складені.

Зміни до форми декларації

У Мін»юсті України 16.02.2017 р. за №225/30093 зареєстровано наказ Мінфіну України, яким затверджено зміни до форми Податкової декларації з плати за землю.

Змінами, зокрема, передбачено, що при зазначенні дати держреєстрації прав власності /користування на земельну ділянку потрібно вказувати, окрім місяця та року, день такої реєстрації. Ці відомості необхідно зазначати і при заповненні документів, що засвідчують/підтверджують право оренди земельної ділянки та державної реєстрації прав оренди земельної ділянки.

В оновленій формі декларації площу земельної ділянки необхідно зазначати не тільки в га, а також і в метрах квадратних. Нормативну грошову оцінку земельної ділянки потрібно буде зазначати за одиницю площі. При заповненні розділу III декларації не потрібно буде зазначати розмір заниження /завищення податкового зобов»язання минулих податкових періодів або періодів поточного року, за якими минув термін сплати. Крім того, внесено зміни щодо самостійного нарахування суми пені. Наказ набирає чинності з дня його опублікування.

Наказ Мінфіну України від 23.01.2017 р. №9)

Доходи, нараховані (виплачені) платнику податку за зданий (проданий) ним брухт чорних металів, включаються до його загального місячного (річного) оподатковуваного доходу та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб із застосуванням окремих норм розділу IV Податкового кодексу.

Лист ДФС України від 06.03.2017 р. №4588/6/99-99-13-02-03-15

Компенсація споживачу

Грошова сума у вигляді компенсації, що нараховується (надається, сплачується) енергопостачальником (юридичною особою) споживачу (фізичній особі) у разі недотримання таким енергопостачальником гарантованих стандартів якості надання послуг з електропостачання, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку як інші доходи і оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах.

Лист ДФС України від 03.03.2017 р. №4445/6/99-99-13-02-03-15)

Реєстрація в ЄРПН до 16.03.2017 р. (по 15.03.2017 р. включно) податкових накладних /розрахунків коригування за формою, чинною до внесення змін наказом №276, не визначається як помилка, допущена при складанні податкової накладної, та не може бути єдиною підставою для невизнання податкового кредиту за такою податковою накладною.  Такі податкові накладні/розрахунки коригування є підставою для віднесення зазначених в них сум податку до складу податкового кредиту (за умови дотримання всіх інших вимог Кодексу щодо формування податкового кредиту).

Лист ДФС України від 10.03.2017 р. №5953/7/99-99-15-03-02-17

Пунктом 46 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу передбачено тимчасове, до 01.01.2020р., звільнення від оподаткування ПДВ операцій платника податку-боржника з постачання товарів для цілей погашення його заборгованості перед кредиторами відповідно до плану реструктуризації, погодженого згідно із законом щодо фінансової реструктуризації, або плану санації, затвердженого згідно зі ст.. 6 Закону України «Про відновлення платоспроможності боржника або визнання його банкрутом» з урахуванням особливостей, встановлених законом щодо фінансової реструктуризації. Під час здійснення операцій з постачання товарів, що звільняються від оподаткування ПДВ згідно із цим пунктом, платник податку- боржник не застосовує норми п. 198.5 ст. 198 та. п.199.1 ст.199 Кодексу щодо нарахування податкових зобов»язань або коригування раніше нарахованих податкових зобов»язань та/або сум податку, віднесених до податкового кредиту у зв»язку з таким постачанням. Отже, до операцій, передбачених п.46 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу, правила щодо нарахування податкових зобов»язань та перерахунку податкового кредиту, встановлені п.198.5 ст.198  та п.199.1 ст.199 Кодексу, не застосовуються.