Порядок оподаткування податком на доходи фізичних осіб доходу, отриманого платником податку (визначення кола платників податку, об’єкта та бази оподаткування, ставки податку, переліку доходів, які включаються або не включаються до загальногомісячного (річного) оподатковуваного доходу), та порядок подання податкової декларації фізичною особою-платником податку регламентуються розділом IV Податкового кодексу України.

Податкова декларація платниками податку на доходи фізичних осіб подається за базовий звітний (податковий) період, який дорівнює календарному року, до 1 травня року, що настає за звітним, крім випадків, передбачених зазначеним вище розділом ПКУ.

Фізична особа зобов’язана самостійно до 1 серпня року, щонастає за звітним, сплатити суму податкового зобов’язання, зазначену в поданій нею декларації.

Відповідно, кінцевий термін подання у поточному році податкової декларації за результатами 2016 року - 3 травня 2017 року (з урахуванням п. 49.20 ст.49 ПКУ), граничний термін сплати податкового зобов’язання, визначеного у такій декларації – 31 липня 2017 року.

Разом з тим, п. 102.6 ст. 102 ПКУ передбачено, щограничні строки для подання, зокрема, податкової декларації, підлягають продовженню керівником контролюючого органу (його заступником) за письмовим запитом платника податків, якщо такий платник протягом зазначених строків: перебував за межами України; перебував у плаванні на морських суднах за кордоном України у складі команди (екіпажу) таких суден;  перебував у місцях позбавлення волі за вироком суду; мав обмежену сводобу пересування у зв’язку з ув’язненнямчи полоном на території інших держав або в наслідок інших обставин непереборної сили, підтверджених документально; був визнаний за рішенням суду безвісно відсутнім або передбував у розшуку у випадках, передбачених законом.

Наголошуємо, штрафні санкції, визначені ПКУ, не застосовуються протягом строків продовження граничних строків подання податкової декларації згідно з цим пунктом.

Крім того, у разі перебування фізичної особи-платника податку за межами України документальним підтвердженням є, зокрема, паспорт громадянинаУкраїни для виїзду за кордон або інший документ, що дає право на виїзд з України і в’їзд в Україну, з візами та без віз (для країн, в’їзд громадян України на території яких не потребує наявності візи (дозволу на виїзд)) і відповідними позначками органів державної прикордонної служби (за наявності).

Громадяни України, які одержують доходи, є платниками податку на доходи фізичних осіб і мають обов’язок подати податкову декларацію про майновий стан і доходи (далі – декларація). Ознайомитися з декларацією можна на офіційному веб-порталі Державної фіскальної служби України (далі ДФС України) www.sfs.gov.ua у розділі «Електронні форми документів».

Податкові наслідки від отриманої спадщини або подарунку

З початку року до місцевих бюджетів надійшло 66,8 мільйона гривень плати за землю, що на 22,6 мільйона більше, ніж торік та на 16,8 мільйона – від прогнозованої суми на поточний рік.Як зазначила в. о. начальника Головного управління ДФС у Запорізькій області Юліана Козаченко, більшу частину надходжень забезпечили платники – юридичні особи – майже 60 мільйонів, що на 20,6 мільйона перевищує минулорічну сплату. Усього на обліку перебувають понад 9,6 тисячі юросіб, 5,6 тисячі з яких сплачують земельний податок, 4 тисячі – орендну плату. Від фізичних осіб місцеві бюджети отримали близько 7 мільйонів, рівень січня 2016 року збільшено на 2 мільйони.

Якщо фізична особа-резидент здійснює продаж об"єкта нерухомого майна-квартири, яка знаходиться на тимчасво окупованій території, відповідно до законодавства України за межами тимчасово окупованої території, то до доходу, отриманого від такого продажу, застосовуватимуться положення ст. 172 Податкового кодексу.

Лист ДФС України від 17.01.2017 р. №740/Р/99-99-13-02-03-14

Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв"язок такого відрядження з господарською діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно) документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з господарською діяльністю роботодавіця/сторони, що відряджає.

Лист ДФС України від 02.02.2017 р. №1945/6/99-99-13-02-03-15)

При невключенні платником податку суми ПДВ. зазначеної у своєчасно зареєстрованій у ЄРПН податковій накладній/розрахунку коригування, до складу податкового кредиту протягом 365 днів з дати складання такої податкової накладної/розрахунку коригування до складу податкового кредиту протягом 365 днів з дати складання такої податкової накладної/розрахунку коригування платник має право скласти уточнюючий розрахунок до податкової декларації за звітний період, в якому складено таку податкову накладну/розрахунок коригування, з урахуванням строків давності, визначених ст.102 Податкового кодексу, та виправити неправильно відображені показники. 

Лист ДФС України від 08.02.2017 р. №2351/6/99-95-42-03-15)

У переліку податків і зборів, визначеному у статтях 9 і 10 Податкового Кодексу, відсутній такий платіж як частина чистого прибутку (доходу) державних унітарних підприємств та їх об"єднань, що вилучається до державного бюджету відповідно до закону.

Отже. частина чистого прибутку (доходу), не сплачена до державного бюджету державними унітарними підприємствами та їх об"єднаннями у встанновлені терміни, не є податковим боргом у розумінні Кодексу.

Лист ДФС України від 24.01.2017 р. №1310/6/99-99-15-02-02-15

У разі здіснення платником податку операції з постачання рекламних послуг нерезиденту місцем постачання таких послуг вважається місце, в якому нерезидент зареєстрований як суб"єкт господарювання, або у разі відсутності такого місця-місце постійного чи переважного його проживання. При цьому така операція не є об"єктом оподаткування ПДВ.